Modelo 210 rok po roku: podatek, który płacisz jako nierezydent za posiadanie domu w Hiszpanii

Kupiłeś dom w Hiszpanii, nie wynajmujesz go, korzystasz z niego kilka tygodni w roku na wakacjach… i mieszkasz za granicą. Wiele osób zakłada, że skoro nieruchomość nie przynosi dochodu, nie ma czego deklarować. Hiszpański urząd skarbowy co roku oczekuje od Ciebie deklaracji. To formularz Modelo 210, a podatek, który nierezydent płaci za samo posiadanie domu do swojej dyspozycji, nazywa się renta imputada (dochód przypisany).

To coroczna formalność, a kwoty zwykle nie są wysokie. Wyjaśniam bez żargonu, co deklaruje Modelo 210, jak oblicza się dochód przypisany, ile płacisz w zależności od kraju zamieszkania oraz ważną zmianę terminów, która wchodzi w życie w 2026 roku.

Co deklaruje Modelo 210

Modelo 210 to samodzielne rozliczenie (autoliquidación) podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR) dla każdego, kto osiąga dochody w Hiszpanii bez stałego zakładu w tym kraju (reguluje to TRLIRNR, RDLeg 5/2004, a zatwierdza Orden EHA/3316/2010). Tym samym formularzem deklaruje się różne sytuacje: dochód przypisany z mieszkania, które trzymasz do swojej dyspozycji, dochody z najmu, jeśli je wynajmujesz, oraz zysk kapitałowy przy sprzedaży. Dziś skupiamy się na pierwszej, która dotyczy niemal każdego właściciela-nierezydenta rok po roku.

Dochód przypisany: płacisz za posiadanie, nawet bez wynajmu

Założenie jest takie: prawo przyjmuje, że nieruchomość miejska trzymana do Twojej dyspozycji (która nie może być Twoim głównym miejscem zamieszkania — nie mieszkasz przecież w Hiszpanii — i nie jest wynajmowana) przynosi Ci teoretyczną korzyść już przez sam fakt, że możesz z niej korzystać. Od tej teoretycznej korzyści, zwanej renta imputada (dochód przypisany), oblicza się podatek. Zdarzenie podatkowe powstaje 31 grudnia każdego roku; jeśli nie byłeś właścicielem przez cały rok (na przykład kupiłeś w lipcu), oblicza się je proporcjonalnie do dni, w których dom był Twój.

Ile wynosi ten dochód przypisany? Procent wartości katastralnej nieruchomości (znajdziesz ją na rachunku za IBI, podatek od nieruchomości): 1,1 %, jeśli wartość katastralna została zaktualizowana w drodze powszechnej procedury wyceny zbiorowej, która weszła w życie w danym roku lub w ciągu dziesięciu poprzednich lat, oraz 2 % we wszystkich pozostałych przypadkach. Za niektóre ostatnie lata obowiązują przepisy przejściowe, które mogą rozszerzyć przypadki stosowania stawki 1,1 %, dlatego warto sprawdzić, która reguła dotyczy danego roku. TRLIRNR (art. 24.5) odsyła do już uchylonego artykułu IRPF; regułą faktycznie stosowaną dziś jest art. 85 Ley 35/2006 (IRPF). Numer artykułu się zmienia, ale obliczenie pozostaje takie, jak je opisuję.

A jeśli nieruchomość nie ma jeszcze wartości katastralnej lub nie została Ci ona doręczona do 31 grudnia? Wówczas podstawę oblicza się od 50 % wyższej z dwóch wartości — wartości nabycia albo wartości ustalonej przez administrację do innych celów — i stosuje się stawkę 1,1 %.

Ile naprawdę płacisz: 19 % czy 24 %

Do tej podstawy (1,1 % lub 2 % wartości katastralnej) stosuje się następnie stawkę IRNR, i tutaj decyduje kraj, w którym mieszkasz (art. 25 TRLIRNR): 19 %, jeśli mieszkasz w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego z efektywną wymianą informacji podatkowych (w tym celu Islandia, Norwegia i Liechtenstein), oraz 24 % dla pozostałych krajów. Jest jeszcze jedna korzyść dla rezydentów UE/EOG: przy dochodach takich jak najem mogą odliczyć koszty bezpośrednio związane z nieruchomością w Hiszpanii; rezydenci państw trzecich nie mogą i są opodatkowani od kwoty brutto.

Zmiana w 2026 roku: nowy termin dla dochodu przypisanego

Dotychczas dochód przypisany deklarowano w dowolnym momencie roku kalendarzowego następującego po zdarzeniu podatkowym. Zgodnie z nowym Orden HAC/623/2026 termin ten się zmienia: złożenie i zapłata dochodu przypisanego z nieruchomości przechodzi na okres od 1 kwietnia do 31 grudnia roku kalendarzowego następującego po dacie zdarzenia podatkowego (jeśli płacisz poleceniem zapłaty, do 23 grudnia). Nowy termin ma zastosowanie po raz pierwszy do zdarzeń z 2026 roku; to znaczy, że dochód przypisany na 31 grudnia 2026 r. deklaruje się między 1 kwietnia a 31 grudnia 2027 r. Dochodu przypisanego za 2025 rok zmiana nie dotyczy: składa się go, jak dotychczas, między 1 stycznia a 31 grudnia 2026 r. To niedawna zmiana, dlatego warto pilnować terminów, bo początek terminu przesuwa się na kwiecień.

Wynajmujesz, sprzedajesz czy należy Ci się zwrot? Każdy przypadek ma swój termin

Modelo 210 służy do kilku rzeczy, a każda ma swój własny kalendarz. Jeśli Twoja sytuacja nie ogranicza się do dochodu przypisanego, zwróć uwagę na te terminy:

• Najem z kwotą do zapłaty: zgodnie z Orden HAC/623/2026 jedna deklaracja w roku, od 1 do 20 kwietnia roku następnego (przy poleceniu zapłaty od 1 do 15 kwietnia), niezależnie od tego, czy grupujesz dochody z najmu z całego roku (co jest możliwe od 2024 r.), czy deklarujesz każdy najem osobno. Dotyczy to dochodów z najmu od 2026 r., jeśli je grupujesz, oraz od czwartego kwartału 2026 r., jeśli deklarujesz je osobno; dochody z lipca, sierpnia i września 2026 r. deklarowane osobno zachowują dotychczasowy termin kwartalny, od 1 do 20 października 2026 r.
• Sprzedaż nieruchomości (zysk kapitałowy): termin wynosi trzy miesiące, po upływie jednego miesiąca od daty przeniesienia. Ponadto kupujący pobrał 3 % ceny na poczet podatku za pomocą formularza Modelo 211.
• Samodzielne rozliczenie podatku z wynikiem zerowym: od 1 do 20 stycznia roku następującego po zdarzeniu podatkowym.
• Samodzielne rozliczenie podatku ze zwrotem: od 1 lutego roku następnego, i masz cztery lata na jego złożenie.

Jeśli masz dom na Costa Blanca i nie chcesz co roku pilnować formularzy, terminów i procentów, mogę przygotować i złożyć Twoje formularze Modelo 210 na czas, prawidłowo obliczyć podstawę na podstawie Twojej wartości katastralnej i zastosować stawkę odpowiadającą krajowi Twojego zamieszkania. Napisz do mnie i przyjrzymy się temu razem.