Modelo 210 rok po roku: podatek, który płacisz jako nierezydent za posiadanie domu w Hiszpanii

Kupiłeś dom w Hiszpanii, nie wynajmujesz go, korzystasz z niego kilka tygodni w roku na wakacjach… i mieszkasz za granicą. Wiele osób zakłada, że skoro nieruchomość nie przynosi dochodu, nie ma czego deklarować. I tu niespodzianka: hiszpański urząd skarbowy co roku oczekuje od Ciebie deklaracji. To formularz Modelo 210, a podatek, który nierezydent płaci za samo posiadanie domu do swojej dyspozycji, nazywa się renta imputada (dochód przypisany).

Bez obaw: dobrze poprowadzona to całkowicie do udźwignięcia coroczna formalność, a kwoty są zwykle umiarkowane. Wyjaśniam bez żargonu, co deklaruje Modelo 210, jak oblicza się dochód przypisany, ile płacisz w zależności od kraju zamieszkania oraz ważną zmianę terminów, która wchodzi w życie w 2026 roku.

Co deklaruje Modelo 210

Modelo 210 to samonaliczenie podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR) dla każdego, kto osiąga dochody w Hiszpanii bez stałego zakładu w tym kraju (reguluje to TRLIRNR, RDLeg 5/2004, a zatwierdza Orden EHA/3316/2010). Tym samym formularzem deklaruje się różne sytuacje: dochód przypisany z mieszkania, które trzymasz do swojej dyspozycji, dochody z najmu, jeśli je wynajmujesz, oraz zysk kapitałowy przy sprzedaży. Dziś skupiamy się na pierwszej, która dotyczy niemal każdego właściciela-nierezydenta rok po roku.

Dochód przypisany: płacisz za posiadanie, nawet bez wynajmu

Założenie jest takie: prawo przyjmuje, że nieruchomość miejska trzymana do Twojej dyspozycji (która nie może być Twoim głównym miejscem zamieszkania — nie mieszkasz przecież w Hiszpanii — i nie jest wynajmowana) przynosi Ci teoretyczną korzyść już przez sam fakt, że możesz z niej korzystać. Od tej teoretycznej korzyści, zwanej renta imputada (dochód przypisany), oblicza się podatek. Zdarzenie podatkowe powstaje 31 grudnia każdego roku; jeśli nie byłeś właścicielem przez cały rok (na przykład kupiłeś w lipcu), oblicza się je proporcjonalnie do dni, w których dom był Twój.

Ile wynosi ten dochód przypisany? Procent wartości katastralnej nieruchomości (znajdziesz ją na rachunku za IBI, podatek od nieruchomości): 1,1 %, jeśli wartość katastralna została zaktualizowana w drodze powszechnej procedury wyceny zbiorowej, która weszła w życie w danym roku lub w ciągu dziesięciu poprzednich lat, oraz 2 % we wszystkich pozostałych przypadkach. Należy się tu uczciwe wyjaśnienie: TRLIRNR (art. 24.5) odsyła do już uchylonego artykułu IRPF; regułą faktycznie stosowaną dziś jest art. 85 Ley 35/2006 (IRPF). Numer artykułu się zmienia, ale obliczenie pozostaje takie, jak je opisuję.

A jeśli nieruchomość nie ma jeszcze wartości katastralnej lub nie została Ci ona doręczona do 31 grudnia? Wówczas podstawę oblicza się od 50 % wyższej z dwóch wartości — wartości nabycia albo wartości ustalonej przez administrację do innych celów — i stosuje się stawkę 1,1 %.

Ile naprawdę płacisz: 19 % czy 24 %

Do tej podstawy (1,1 % lub 2 % wartości katastralnej) stosuje się następnie stawkę IRNR, i tutaj różnicę robi kraj, w którym mieszkasz (art. 25 TRLIRNR): 19 %, jeśli mieszkasz w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego z efektywną wymianą informacji podatkowych (w tym celu Islandia, Norwegia i Liechtenstein), oraz 24 % dla pozostałych krajów. Jest jeszcze jedna korzyść dla rezydentów UE/EOG: przy dochodach takich jak najem mogą odliczyć koszty bezpośrednio związane z nieruchomością w Hiszpanii; rezydenci państw trzecich nie mogą i są opodatkowani od kwoty brutto.

Zmiana w 2026 roku: nowy termin dla dochodu przypisanego

Dotychczas dochód przypisany deklarowano w dowolnym momencie roku kalendarzowego następującego po zdarzeniu podatkowym. Zgodnie z nowym Orden HAC/623/2026 termin ten się zmienia: złożenie i zapłata dochodu przypisanego z nieruchomości przechodzi na okres od 1 kwietnia do 31 grudnia roku kalendarzowego następującego po dacie zdarzenia podatkowego. Jak wskazuje przepis, miałby on zastosowanie po raz pierwszy do zdarzeń z 2026 roku; to znaczy, że dochód przypisany na 31 grudnia 2026 r. deklarowano by między kwietniem a grudniem 2027 r. To niedawna zmiana, dlatego warto potwierdzić dokładne daty w Twoim przypadku przed złożeniem, ale sens jest jasny: nie trać kalendarza z oczu, bo początek terminu przesuwa się na kwiecień.

Wynajmujesz, sprzedajesz czy należy Ci się zwrot? Każdy przypadek ma swój termin

Modelo 210 służy do kilku rzeczy, a każda ma swój własny kalendarz. Jeśli Twoja sytuacja nie ogranicza się do dochodu przypisanego, zwróć uwagę na te terminy:

• Najem z kwotą do zapłaty: deklaracja kwartalna, w pierwszych dwudziestu dniach kalendarzowych kwietnia, lipca, października i stycznia, za dochody z poprzedniego kwartału. Od 2024 r. najem nieruchomości można zgrupować i deklarować raz w roku, z terminem 20 stycznia roku następnego.
• Sprzedaż nieruchomości (zysk kapitałowy): termin wynosi trzy miesiące, po upływie jednego miesiąca od daty przeniesienia. Ponadto kupujący pobrał 3 % ceny na poczet podatku za pomocą formularza Modelo 211.
• Samonaliczenie z wynikiem zerowym: od 1 do 20 stycznia roku następującego po zdarzeniu podatkowym.
• Samonaliczenie ze zwrotem: od 1 lutego roku następnego, i masz cztery lata na jego złożenie.

Jeśli masz dom na Costa Blanca i nie chcesz co roku pilnować formularzy, terminów i procentów, zostaw to mnie. Przygotowuję i składam Twoje formularze Modelo 210 na czas, prawidłowo obliczam podstawę na podstawie Twojej wartości katastralnej i stosuję stawkę odpowiadającą krajowi Twojego zamieszkania. Dzięki temu nie dotrze do Ciebie żadne niespodziewane pismo z Hacienda, a Ty po prostu cieszysz się swoim domem. Napisz do mnie i przyjrzymy się temu razem.