Certyfikat rezydencji podatkowej: jak płacić 19 % zamiast 24 %

Opowiem Ci scenę, którą widzę co roku. Dwie osoby mają identyczne mieszkania w tym samym budynku na Costa Blanca, obie mieszkają poza Hiszpanią i obie składają deklarację podatku od nierezydentów. Jedna płaci 19 %, druga 24 %. Różnicą często nie jest ani mieszkanie, ani doradca: to jedna kartka papieru, którą jedna osoba złożyła, a druga nie. Tą kartką jest certificado de residencia fiscal (certyfikat rezydencji podatkowej).

Wyjaśniam dokładnie, czym jest, kto go wydaje (podpowiedź: nie hiszpański urząd skarbowy), kiedy pozwala zejść z 24 % na 19 %, co się dzieje, jeśli między Hiszpanią a Twoim krajem istnieje umowa, i dlaczego to NIE jest ten sam certyfikat, którego policja zażądała przy zakupie lub otwieraniu konta. Bez żargonu, krok po kroku.

Od czego zależy, czy płacisz 19 % czy 24 %

Podatek dochodowy od nierezydentów (IRNR) ma stawkę ogólną 24 %, ale spada ona do 19 % dla podatników mających rezydencję w innym państwie Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z którym Hiszpania prowadzi efektywną wymianę informacji podatkowych (art. 25 TRLIRNR). Po ludzku: jeśli mieszkasz w obrębie UE/EOG, co do zasady przysługuje Ci stawka obniżona; jeśli mieszkasz poza nim, obowiązuje stawka ogólna.

Europejski Obszar Gospodarczy do tych celów nie jest pojęciem-workiem: chodzi o Islandię, Norwegię i Liechtenstein (ten ostatni od 11 lipca 2021 r.). Dla pozostałych krajów spoza Unii — które nazywamy państwami trzecimi — stawka wynosi 24 %, a ponadto nie można odliczyć kosztów związanych z nieruchomością (art. 24.6 TRLIRNR), co rezydenci UE/EOG mogą zrobić, na przykład przy najmie.

• Mieszkasz w Unii Europejskiej: stawka 19 % i możliwość odliczenia kosztów, udokumentowana certyfikatem rezydencji podatkowej.
• Mieszkasz w Europejskim Obszarze Gospodarczym z wymianą informacji (Islandia, Norwegia lub Liechtenstein): takie samo traktowanie, 19 % i odliczenie kosztów.
• Mieszkasz w państwie trzecim (poza UE/EOG): 24 % i brak odliczenia kosztów, poza tym, na co pozwala umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej i kto go wydaje

Oto szczegół, który budzi najwięcej nieporozumień, więc zróbmy to powoli. Certyfikat rezydencji podatkowej wydaje organ podatkowy TWOJEGO kraju, kraju, w którym mieszkasz, a nie hiszpański urząd skarbowy. To Twój rodzimy urząd skarbowy poświadcza, czarno na białym, że dla niego jesteś rezydentem podatkowym. Z tym dokumentem Hiszpania zgadza się zastosować obniżoną stawkę lub przysługujące Ci korzyści.

Innymi słowy: AEAT (hiszpański urząd skarbowy) także wydaje certyfikaty rezydencji, ale po to, by poświadczyć, że ktoś mieszka W Hiszpanii (przypadek odwrotny, gdy hiszpański rezydent musi to udowodnić za granicą). Jeśli jesteś nierezydentem i chcesz tu 19 %, potrzebny papier pochodzi z zewnątrz, od Twojej własnej administracji podatkowej. Złóż wniosek z wyprzedzeniem, bo każdy kraj ma własną procedurę i terminy.

Jeśli z Twoim krajem istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

Hiszpania podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (convenios para evitar la doble imposición, CDI) z bardzo wieloma krajami. Gdy istnieje umowa z Twoim, certyfikat musi być wydany konkretnie «na potrzeby Konwencji»: ogólny, stwierdzający jedynie, że tam mieszkasz, nie wystarczy — musi poświadczać, że jesteś rezydentem w rozumieniu tej umowy. Sam hiszpański urząd skarbowy rozróżnia certyfikat z umową i certyfikat bez umowy, i nie są one wymienne.

Pojęcie «rezydenta» na potrzeby umowy czerpie z artykułu 4 Modelowej konwencji OECD, odniesienia doktrynalnego, za którym podąża niemal każda umowa. Wspominam o tym, byś rozumiał, skąd bierze się ten pomysł, ale uwaga: Modelowa konwencja OECD to międzynarodowa wytyczna, a nie prawo hiszpańskie. Wiąże Cię konkretna umowa między Hiszpanią a Twoim krajem. Gdy umowy nie ma, bezpośrednio stosuje się hiszpańskie prawo wewnętrzne (TRLIRNR).

Nie myl go z policyjnym zaświadczeniem o braku rezydencji

To nieporozumienie widzę nieustannie, więc warto je wyjaśnić. Zaświadczenie o BRAKU rezydencji wydawane przez Policję Krajową to coś zupełnie innego: to ten dokument, którego od Ciebie zażądano (lub zażądają) przy otwieraniu konta bankowego lub zakupie nieruchomości, i potwierdza bankowi lub notariuszowi, że nie mieszkasz legalnie w Hiszpanii. Nie ma nic wspólnego z Twoją stawką podatku.

Certyfikat rezydencji PODATKOWEJ jest jego przeciwieństwem i wydaje go urząd skarbowy Twojego kraju: mówi hiszpańskiemu urzędowi skarbowemu «jestem rezydentem podatkowym w takim a takim miejscu, zastosuj wobec mnie 19 % lub umowę». Jeden pochodzi od policji i patrzy w stronę banku; drugi pochodzi od Twojego urzędu skarbowego i patrzy w stronę hiszpańskiego fiskusa. Ich mylenie to klasyk, który kosztuje czas, a czasem pieniądze.

Jeśli masz nieruchomość na Costa Blanca i nie masz pewności, według jakiej stawki jesteś opodatkowany, napisz do mnie. Sprawdzam Twoją rezydencję podatkową, właściwą dla Ciebie umowę i potrzebne dokumenty oraz dbam o to, byś zastosował prawidłową stawkę: ani euro za dużo, ani żadnej przykrej niespodzianki. Czasem ta różnica 5 % to właśnie ta kartka, której brakowało.