Dziedziczą Państwo jako nierezydent: Impuesto de Sucesiones składa się przed Państwem, ale stosuje się walencką ulgę 99 %

Często trafia do mnie ta sama obawa: „Skoro mieszkam poza Hiszpanią, każą mi zapłacić cały Impuesto de Sucesiones, bez ulg, jakie mają tutejsi”. To bardzo rozpowszechnione nieporozumienie, a jego sprostowanie może zaoszczędzić Państwu dziesiątki tysięcy euro. Rozdzielmy dwie rzeczy, które ludzie mieszają: gdzie składa się podatek i jakie przepisy się stosuje.

Gdzie się składa: przed Państwem (AEAT)

Impuesto de Sucesiones jest przekazany wspólnotom autonomicznym, ale gdy spadkobierca jest nierezydentem w Hiszpanii, składa się go przed Państwem: w hiszpańskiej Agencji Podatkowej (AEAT), konkretnie w Krajowym Biurze Zarządzania Podatkami (Oficina Nacional de Gestión Tributaria). Dla spadku (nabycie mortis causa) właściwy jest Modelo 650. Rezydent złożyłby go przed swoją wspólnotą autonomiczną; nierezydent — przed AEAT. Do tego miejsca to, co wie niemal każdy.

Ale stosują Państwo przepisy regionalne: klucz, który oszczędza tysiące

Tu jest zwrot akcji, którego wielu nie zna. Przez lata nierezydentów zmuszano do opodatkowania wyłącznie według przepisów krajowych, bez dostępu do ulg wspólnot autonomicznych. To się zmieniło: Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 3 września 2014 roku (sprawa C-127/12) orzekł, że taka dyskryminacja między rezydentami a nierezydentami narusza swobodny przepływ kapitału.

Po tym wyroku ustawę zreformowano, by umożliwić nierezydentom stosowanie przepisów właściwej wspólnoty autonomicznej. I ważny szczegół: późniejsze orzecznictwo Sądu Najwyższego (Tribunal Supremo, 2018) rozszerzyło to prawo również na rezydentów państw spoza Unii Europejskiej. Innymi słowy, gdziekolwiek Państwo mieszkają — w Niemczech, w Wielkiej Brytanii po brexicie czy w Stanach Zjednoczonych — mogą Państwo skorzystać z przysługujących Państwu ulg regionalnych.

Walencka ulga 99 %

Jeśli dziedziczona nieruchomość znajduje się we Wspólnocie Walenckiej — Calpe, Altea, Benissa, cała Costa Blanca — różnica jest ogromna. Wspólnota Walencka, na mocy Ley 6/2023 z 22 listopada, obniża o 99 % kwotę Impuesto de Sucesiones dla najbliższych krewnych: grup I i II, czyli zstępnych (dzieci, wnuki), małżonka oraz wstępnych (rodzice, dziadkowie). Ulga ta obowiązuje ze skutkiem od 28 maja 2023 roku.

Są też nowości dla dalszych krewnych: Ley 5/2025 z 30 maja wprowadziła ulgę dla grupy III (rodzeństwo, wujostwo (wujowie i ciotki) i bratankowie/siostrzeńcy), która wchodzi etapami: 25 % dla zgonów od 1 czerwca 2026 roku i 50 % od 1 czerwca 2027 roku.

Termin: sześć miesięcy (które mijają szybko)

Impuesto de Sucesiones rozlicza się w terminie sześciu miesięcy od śmierci. Można go przedłużyć, jeśli wystąpi się o to na czas, ale zegar tyka od pierwszego dnia, a skompletowanie dokumentacji spadku międzynarodowego — zaświadczeń, tłumaczeń, apostille — zabiera swój czas. Dlatego warto zacząć wcześnie i nie odkładać sprawy na ostatnią chwilę.

Jeśli odziedziczyli Państwo lub zamierzają odziedziczyć nieruchomość na Costa Blanca, mieszkając poza Hiszpanią, proszę do mnie napisać. Obliczam Państwa Impuesto de Sucesiones, stosując przysługującą walencką ulgę, przygotowuję Modelo 650 przed AEAT i koordynuję całą dokumentację, żeby nie zapłacili Państwo więcej, niż pozwala ustawa.