Het Modelo 210 jaar na jaar: de belasting die u als niet-ingezetene betaalt voor een woning in Spanje

U heeft een huis in Spanje gekocht, u verhuurt het niet, u gebruikt het een paar weken per jaar tijdens de vakantie… en u woont in het buitenland. Veel mensen gaan ervan uit dat er, zonder inkomsten uit het pand, niets aan te geven valt. En dan komt de verrassing: de Spaanse Belastingdienst verwacht wel degelijk elk jaar een aangifte van u. Dat is het Modelo 210, en de belasting die een niet-ingezetene betaalt enkel omdat hij een woning tot zijn beschikking heeft, heet renta imputada (toegerekend inkomen).

Geen paniek: goed aangepakt is het een prima behapbare jaarlijkse formaliteit, en de bedragen zijn meestal bescheiden. Ik leg uit, zonder jargon, wat het Modelo 210 aangeeft, hoe het toegerekend inkomen wordt berekend, hoeveel u betaalt afhankelijk van waar u woont, en een belangrijke termijnwijziging die in 2026 ingaat.

Wat het Modelo 210 aangeeft

Het Modelo 210 is de zelfaangifte van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR) voor wie inkomsten in Spanje verwerft zonder hier een vaste inrichting te hebben (geregeld in het TRLIRNR, RDLeg 5/2004, en goedgekeurd bij Orden EHA/3316/2010). Met hetzelfde formulier worden verschillende situaties aangegeven: het toegerekend inkomen van de woning die u tot uw beschikking houdt, de inkomsten bij verhuur, en de meerwaarde bij verkoop. Vandaag richten we ons op de eerste, die vrijwel elke niet-ingezeten eigenaar jaar na jaar raakt.

Toegerekend inkomen: betalen voor bezit, ook zonder te verhuren

De achterliggende gedachte is deze: de wet gaat ervan uit dat een stedelijk pand dat u tot uw beschikking houdt (dat niet uw hoofdverblijf kan zijn — u woont immers niet in Spanje — en dat niet verhuurd is) een theoretisch voordeel oplevert, enkel omdat u het kunt gebruiken. Over dat theoretische voordeel, het renta imputada (toegerekend inkomen), wordt de belasting berekend. Het belastbare feit valt op 31 december van elk jaar; was u niet het hele jaar eigenaar (bijvoorbeeld omdat u in juli kocht), dan wordt naar rato berekend over de dagen dat het huis van u was.

Hoeveel bedraagt dat toegerekend inkomen? Een percentage van de kadastrale waarde van het pand (te vinden op uw IBI-aanslag, de onroerendgoedbelasting): 1,1 % als de kadastrale waarde is herzien via een algemene collectieve waarderingsprocedure die in het lopende jaar of in de tien voorgaande jaren in werking trad, en 2 % in alle overige gevallen. Een eerlijke verduidelijking is hier op haar plaats: het TRLIRNR (art. 24.5) verwijst naar een reeds ingetrokken artikel van de IRPF; de regel die vandaag werkelijk wordt toegepast is art. 85 van de Ley 35/2006 (IRPF). Het artikelnummer verandert, maar de berekening blijft die welke ik u beschrijf.

En als het pand op 31 december nog geen kadastrale waarde heeft of die niet aan u is meegedeeld? Dan wordt de grondslag berekend over 50 % van de hoogste van twee waarden — de aankoopwaarde of de door de administratie voor andere doeleinden vastgestelde waarde — en geldt het tarief van 1,1 %.

Wat u echt betaalt: 19 % of 24 %

Op die grondslag (de 1,1 % of 2 % van de kadastrale waarde) wordt vervolgens het IRNR-tarief toegepast, en hier maakt het land waar u woont het verschil (art. 25 van het TRLIRNR): 19 % als u in een andere lidstaat van de Europese Unie of van de Europese Economische Ruimte met een doeltreffende uitwisseling van fiscale informatie woont (voor dit doel IJsland, Noorwegen en Liechtenstein), en 24 % voor alle overige landen. Er is nog een voordeel voor inwoners van de EU/EER: bij inkomsten zoals verhuur mogen zij de kosten die rechtstreeks met het pand in Spanje samenhangen aftrekken; inwoners van derde landen kunnen dat niet en worden belast over het brutobedrag.

De wijziging van 2026: een nieuwe termijn voor het toegerekend inkomen

Tot nu toe werd het toegerekend inkomen op elk moment van het kalenderjaar na het belastbare feit aangegeven. Volgens de nieuwe Orden HAC/623/2026 verandert die termijn: de indiening en betaling van het toegerekend inkomen uit onroerend goed verschuift naar de periode van 1 april tot 31 december van het kalenderjaar volgend op de datum van het belastbare feit. Zoals de regeling aangeeft, zou zij voor het eerst van toepassing zijn op de belastbare feiten van 2026; dat wil zeggen dat het op 31 december 2026 toegerekende inkomen tussen april en december 2027 zou worden aangegeven. Het is een recente wijziging, dus het is verstandig de exacte data in uw geval vóór indiening te bevestigen, maar de strekking is duidelijk: verlies de kalender niet uit het oog, want het begin van de termijn verschuift naar april.

Verhuurt u, verkoopt u of krijgt u terug? Elk geval zijn eigen termijn

Het Modelo 210 dient meerdere doelen, en elk heeft zijn eigen kalender. Als uw situatie niet alleen het toegerekend inkomen betreft, let dan op deze termijnen:

• Verhuur met te betalen bedrag: kwartaalaangifte, binnen de eerste twintig kalenderdagen van april, juli, oktober en januari, voor de inkomsten van het voorgaande kwartaal. Sinds 2024 kan de verhuur van onroerend goed worden gebundeld en eenmaal per jaar worden aangegeven, met vervaldatum 20 januari van het volgende jaar.
• Verkoop van het pand (meerwaarde): de termijn bedraagt drie maanden, nadat één maand is verstreken vanaf de datum van de overdracht. Bovendien heeft de koper 3 % van de prijs als voorheffing ingehouden via het Modelo 211.
• Zelfaangifte met nulresultaat: van 1 tot 20 januari van het jaar na het belastbare feit.
• Zelfaangifte met teruggaaf: vanaf 1 februari van het volgende jaar, en u heeft vier jaar de tijd om deze aan te vragen.

Heeft u een huis aan de Costa Blanca en wilt u niet elk jaar bezig zijn met formulieren, termijnen en percentages, laat het dan aan mij over. Ik stel uw Modelos 210 op en dien ze op tijd in, bereken de grondslag correct op basis van uw kadastrale waarde en pas het tarief toe dat bij uw woonland hoort. Zo bereikt u geen onverwachte brief van de Hacienda en geniet u gewoon van uw huis. Schrijf me en we bekijken het samen.