Het attest van fiscale woonplaats: zo word je belast tegen 19 % in plaats van 24 %

Ik schets u een tafereel dat ik elk jaar zie. Twee mensen bezitten identieke appartementen in hetzelfde gebouw aan de Costa Blanca, beiden wonen buiten Spanje en beiden dienen hun niet-ingezetenenbelasting in. De een betaalt 19 % en de ander 24 %. Het verschil is vaak noch het appartement noch de adviseur: het is één enkel papiertje dat de een wél en de ander niet heeft ingediend. Dat papiertje is het certificado de residencia fiscal (attest van fiscale woonplaats).

Ik leg u precies uit wat het is, wie het afgeeft (tip: niet de Spaanse Belastingdienst), wanneer het u van 24 % naar 19 % laat zakken, wat er gebeurt als er een verdrag bestaat tussen Spanje en uw land, en waarom het NIET hetzelfde attest is dat de politie u vroeg bij de aankoop of het openen van de rekening. Zonder jargon, stap voor stap.

Waarvan het afhangt of u 19 % of 24 % betaalt

De niet-ingezetenenbelasting (IRNR) kent een algemeen tarief van 24 %, maar dat daalt tot 19 % voor belastingplichtigen die wonen in een andere staat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte waarmee Spanje een effectieve uitwisseling van fiscale informatie heeft (art. 25 van het TRLIRNR). In gewone taal: wie binnen de EU/EER woont, heeft in beginsel recht op het verlaagde tarief; wie erbuiten woont, krijgt het algemene tarief.

De Europese Economische Ruimte is voor deze doeleinden geen verzamelbegrip: het gaat om IJsland, Noorwegen en Liechtenstein (dit laatste sinds 11 juli 2021). Voor de overige landen buiten de Unie — wat we derde landen noemen — bedraagt het tarief 24 % en kunnen bovendien de met het onroerend goed verband houdende kosten niet worden afgetrokken (art. 24.6 van het TRLIRNR), iets wat inwoners van de EU/EER wél kunnen, bijvoorbeeld bij verhuur.

• U woont in de Europese Unie: tarief van 19 % en de mogelijkheid om kosten af te trekken, aangetoond met het attest van fiscale woonplaats.
• U woont in de Europese Economische Ruimte met informatie-uitwisseling (IJsland, Noorwegen of Liechtenstein): dezelfde behandeling, 19 % en aftrek van kosten.
• U woont in een derde land (buiten de EU/EER): 24 % en geen aftrek van kosten, behoudens wat een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting u toestaat.

Wat het attest van fiscale woonplaats is en wie het afgeeft

Hier komt het detail dat de meeste verwarring veroorzaakt, dus laten we het rustig aan doen. Het attest van fiscale woonplaats wordt afgegeven door de belastingautoriteit van UW land, het land waar u woont, niet door de Spaanse Belastingdienst. Het is uw eigen belastingdienst die zwart op wit verklaart dat u voor hem fiscaal inwoner bent. Met dat document aanvaardt Spanje het verlaagde tarief of de voordelen waarop u recht hebt toe te passen.

Met andere woorden: de AEAT (Spaanse Belastingdienst) geeft eveneens woonplaatsattesten af, maar om aan te tonen dat iemand IN Spanje woont (het omgekeerde geval, wanneer een Spaanse inwoner dit in het buitenland moet bewijzen). Bent u niet-ingezetene en wilt u hier de 19 %, dan komt het benodigde papier van buiten, van uw eigen belastingadministratie. Vraag het tijdig aan, want elk land heeft zijn eigen procedure en termijnen.

Als er een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting met uw land bestaat

Spanje heeft met zeer veel landen verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (convenios para evitar la doble imposición, CDI) gesloten. Bestaat er een verdrag met het uwe, dan moet het attest specifiek zijn afgegeven «ten behoeve van het Verdrag»: een algemeen attest dat enkel vermeldt dat u daar woont, volstaat niet — het moet aantonen dat u inwoner bent in de zin die dat verdrag definieert. De Spaanse Belastingdienst zelf onderscheidt het attest mét verdrag van het attest zónder verdrag, en ze zijn niet uitwisselbaar.

Het begrip «inwoner» voor verdragsdoeleinden put uit artikel 4 van het OESO-modelverdrag, de doctrinaire referentie die vrijwel elk verdrag volgt. Ik noem het zodat u begrijpt waar het idee vandaan komt, maar let op: het OESO-modelverdrag is een internationale leidraad, geen Spaanse wet. Wat u bindt, is het concrete verdrag tussen Spanje en uw land. Is er geen verdrag, dan geldt rechtstreeks het Spaanse interne recht (het TRLIRNR).

Verwar het niet met het niet-ingezetenschapsattest van de politie

Deze verwarring zie ik voortdurend, dus het is de moeite waard ze op te helderen. Het NIET-ingezetenschapsattest dat de Nationale Politie afgeeft, is iets totaal anders: het is het attest dat u werd gevraagd (of zal worden gevraagd) om een bankrekening te openen of het onroerend goed te kopen, en het bewijst aan de bank of notaris dat u niet legaal in Spanje woont. Het heeft niets te maken met uw belastingtarief.

Het FISCALE woonplaatsattest is het tegenovergestelde en wordt afgegeven door de belastingdienst van uw land: het zegt tegen de Spaanse Belastingdienst «ik ben fiscaal inwoner op die-en-die plaats, pas op mij de 19 % of het verdrag toe». Het ene komt van de politie en kijkt naar de bank; het andere komt van uw belastingdienst en kijkt naar de Spaanse schatkist. Ze door elkaar halen is een klassieker die tijd en soms geld kost.

Bezit u een onroerend goed aan de Costa Blanca en weet u niet zeker tegen welk tarief u wordt belast, schrijf me dan. Ik bekijk uw fiscale woonplaats, het verdrag dat op u van toepassing is en de documenten die u nodig hebt, en ik zorg ervoor dat u het juiste tarief toepast: geen euro te veel en geen nare verrassingen. Soms is dat verschil van 5 % precies het papiertje dat ontbrak.