Zwei Todesfälle, zwei Erbschaften: warum die Reihenfolge zählt (und die Steuer auch)

Diese Situation begegnet mir sehr häufig: Ein Elternteil verstirbt, die Familie verschiebt die Erbschaft «auf später», weil der andere Elternteil weiterhin in der Immobilie an der Costa Blanca lebt, und Jahre später verstirbt auch der zweite Elternteil. Dann kommen die Kinder zu mir, überzeugt, dass sie «eine Erbschaft» zu regeln haben. Und ich muss ihnen etwas erklären, womit sie fast nie rechnen: Es sind ZWEI Erbschaften, nicht eine.

Das ist keine belanglose Spitzfindigkeit. Davon hängt ab, wer was erbt, welches Recht für jede Erbfolge gilt und — das tut am meisten weh — wie oft die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto de Sucesiones) gezahlt wird. Ich führe Sie Schritt für Schritt hindurch, mit dem Blick auf das, was eine ausländische Familie mit einer Immobilie in Spanien wirklich betrifft.

Warum es zwei Erbschaften sind und nicht eine

Jeder Todesfall eröffnet seine eigene Erbfolge. Wenn der erste Elternteil verstirbt, geht sein Vermögen in diesem Moment auf seine Erben über. Wenn Jahre später der zweite Elternteil verstirbt, eröffnet sich eine völlig eigenständige Erbfolge über das, was dieser zweite Elternteil in seinem eigenen Vermögen hatte. Es sind zwei zeitlich getrennte Ereignisse, mit zwei Vermögensmassen, die nicht übereinstimmen müssen, und oft mit Erben, die in jeder Erbschaft Unterschiedliches erhalten.

Die Rechtsfigur, die am meisten Verwirrung stiftet, ist der überlebende Ehegatte. In vielen Erbschaften behält der Witwer oder die Witwe nicht das volle Eigentum an der Immobilie, sondern einen usufructo (Nießbrauch): das Recht, die Immobilie lebenslang zu nutzen und daraus Nutzen zu ziehen (darin zu wohnen, sie zu vermieten), während die Kinder das Eigentum «entleert» von dieser Nutzung erhalten — das nennen wir nuda propiedad (bloßes Eigentum). In der Praxis wird die Immobilie in zwei Rechte an derselben Sache aufgeteilt.

Wenn der überlebende Ehegatte später verstirbt, erlischt dieser Nießbrauch und die Kinder erlangen das volle Eigentum: Das nennt man consolidación del dominio (Konsolidierung des Eigentums). Hier ist Vorsicht geboten, denn die steuerliche Behandlung dieser Konsolidierung folgt eigenen Regeln, die davon abhängen, wie der Nießbrauch seinerzeit bewertet wurde; genau diese Art von Berechnung sollte vor jeder Einreichung im Einzelfall geprüft werden. Das Entscheidende, das Sie behalten sollten: Reihenfolge und Zeitpunkt jedes Todesfalls verändern das Ergebnis.

Welches Recht für jede Erbfolge gilt

Für eine ausländische Familie lautet die erste Frage: Gilt spanisches Recht oder das Recht meines Landes? Das entscheidet die Europäische Erbrechtsverordnung (Verordnung EU 650/2012). Ihre Grundregel besagt, dass jede Erbfolge dem Recht des Landes unterliegt, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte (Art. 21). Lebten Ihre Eltern in Deutschland, Frankreich oder den Niederlanden, unterliegt in der Regel jede Erbschaft dem Recht dieses Landes, auch wenn die Immobilie in Spanien liegt.

Und da es zwei Todesfälle gibt, wird diese Prüfung zweimal vorgenommen, einmal je Erbfolge. Es ist nicht automatisch so, dass beide demselben Recht unterliegen: Hat sich zwischen dem einen und dem anderen Todesfall der gewöhnliche Aufenthalt des überlebenden Elternteils geändert, kann das auf jede Erbschaft anwendbare Recht unterschiedlich sein. Deshalb ist die Reihenfolge der Todesfälle kein Detail: Sie zeichnet die rechtliche Landkarte des gesamten Vorgangs.

Die Steuer: zwei Entstehungszeitpunkte, nicht einer

Hier ist der Punkt, der die meisten überrascht. Die spanische Erbschaftsteuer entsteht am Tag des Todes des Erblassers (Art. 24 der Ley 29/1987). Zwei Todesfälle zu unterschiedlichen Zeitpunkten bedeuten zwei unabhängige Entstehungszeitpunkte: zwei Steuertatbestände und damit zwei Steuerfestsetzungen. Die Erbschaft des ersten Elternteils wird nach den Regeln und Werten ihres Stichtags besteuert; die des zweiten nach denen ihres eigenen.

Wenn die Erben nicht in Spanien ansässig sind, werden sie nach der obligación real (beschränkte Steuerpflicht) besteuert: Sie zahlen die spanische Erbschaftsteuer auf die in spanischem Hoheitsgebiet belegenen Vermögenswerte, etwa eine Immobilie an der Costa Blanca (Art. 7 der Ley 29/1987). Das Leben im Ausland befreit Sie nicht von der spanischen Steuer auf diese Immobilie; es bestimmt lediglich, welche Vermögenswerte in die Bemessungsgrundlage fallen.

Die valencianische Vergünstigung, die das Ergebnis verändert

Die gute Nachricht: Die Region Valencia (Comunitat Valenciana) hat eine der großzügigsten Vergünstigungen Spaniens. Für die engsten Angehörigen — Ehegatte, Kinder, Eltern (die sogenannten Gruppen I und II) — ist die Erbschaftsteuerschuld um 99 % vermindert (Ley 6/2023 vom 22. November). Mit anderen Worten: Von jeweils 100 Euro zu zahlender Steuer werden 99 erlassen. Das gilt für jede der beiden Erbschaften, sofern das Verwandtschaftsverhältnis in diese Gruppen fällt.

Erbt ein entfernterer Verwandter — Geschwister, Onkel, Tanten, Neffen, Nichten (die sogenannte Gruppe III) —, ist die Lage anders und sollte klar sein: Die Vergünstigung beträgt 25 % im Jahr 2026 und steigt 2027 auf 50 % (Ley 5/2025). Es sind nicht die 99 % der nahen Gruppen. In einer Familie mit gekreuzten Erbfolgen ist daher die richtige Bestimmung des Verwandtschaftsverhältnisses in jeder Erbschaft entscheidend, um Überraschungen zu vermeiden.

Und kann ein Nichtansässiger diese regionalen Vergünstigungen nutzen? Ja. Jahrelang verweigerte sie die spanische Steuerverwaltung den im Ausland Lebenden, bis der Gerichtshof der Europäischen Union dies in seinem Urteil vom 3. September 2014 (Rechtssache C-127/12) für unionsrechtswidrig erklärte. Nach diesem Urteil und der anschließenden Gesetzesreform können Nichtansässige die jeweils einschlägige regionale Regelung anwenden — bei einer valencianischen Immobilie die der Comunitat Valenciana — zu denselben Bedingungen wie ein Ansässiger. Das ist einer der wichtigsten Vorteile für ausländische Familien und oft derjenige, der am meisten Steuer spart.

Wenn Sie vor einer solchen Situation stehen — zwei Todesfälle, eine Immobilie in Spanien und das Gefühl, nicht zu wissen, wo Sie beginnen sollen —, schreiben Sie mir, bevor Sie etwas einreichen. Ich ordne beide Erbfolgen, bestimme das für jede anwendbare Recht, berechne die Steuer mit der Ihnen zustehenden Vergünstigung und stimme mich mit Ihrem Land ab, damit Sie nicht reisen müssen. Eine schlecht angegangene Erbschaft wird zweimal teuer bezahlt; gut geführt, lässt sie sich in Ruhe lösen.