Die steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung: wie Sie mit 19 % statt 24 % besteuert werden

Ich schildere Ihnen eine Szene, die ich jedes Jahr erlebe. Zwei Personen besitzen identische Wohnungen im selben Gebäude an der Costa Blanca, beide leben außerhalb Spaniens, und beide geben ihre Nichtansässigensteuer ab. Der eine zahlt 19 %, der andere 24 %. Der Unterschied ist oft weder die Wohnung noch der Berater: Es ist ein einziges Blatt Papier, das der eine eingereicht hat und der andere nicht. Dieses Papier ist das certificado de residencia fiscal (steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung).

Ich erkläre Ihnen genau, was es ist, wer es ausstellt (Hinweis: nicht die spanische Steuerbehörde), wann es Ihnen den Sprung von 24 % auf 19 % ermöglicht, was passiert, wenn zwischen Spanien und Ihrem Land ein Abkommen besteht, und warum es NICHT dieselbe Bescheinigung ist, die die Polizei beim Kauf oder bei der Kontoeröffnung verlangt hat. Ohne Fachjargon, Schritt für Schritt.

Wovon abhängt, ob Sie 19 % oder 24 % zahlen

Die Nichtansässigensteuer (IRNR) hat einen allgemeinen Satz von 24 %, der jedoch auf 19 % sinkt für Steuerpflichtige, die in einem anderen Staat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig sind, mit dem Spanien einen wirksamen Austausch von Steuerinformationen pflegt (Art. 25 des TRLIRNR). Klartext: Wer innerhalb der EU/EWR lebt, hat grundsätzlich Anspruch auf den ermäßigten Satz; wer außerhalb lebt, unterliegt dem allgemeinen.

Der Europäische Wirtschaftsraum ist zu diesen Zwecken kein Sammelbegriff: Gemeint sind Island, Norwegen und Liechtenstein (Letzteres seit dem 11. Juli 2021). Für die übrigen Länder außerhalb der Union — die sogenannten Drittländer — beträgt der Satz 24 %, und überdies können die mit der Immobilie zusammenhängenden Ausgaben nicht abgezogen werden (Art. 24.6 des TRLIRNR), was in der EU/EWR Ansässigen sehr wohl gestattet ist, etwa bei einer Vermietung.

• Sie sind in der Europäischen Union ansässig: Satz von 19 % und die Möglichkeit, Ausgaben abzuziehen, nachgewiesen mit der steuerlichen Ansässigkeitsbescheinigung.
• Sie sind im Europäischen Wirtschaftsraum mit Informationsaustausch ansässig (Island, Norwegen oder Liechtenstein): gleiche Behandlung, 19 % und Abzug von Ausgaben.
• Sie sind in einem Drittland ansässig (außerhalb der EU/EWR): 24 % und kein Abzug von Ausgaben, mit Ausnahme dessen, was ein Doppelbesteuerungsabkommen erlaubt.

Was die steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung ist und wer sie ausstellt

Hier kommt das Detail, das die meiste Verwirrung stiftet, also gehen wir es langsam an. Die steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung wird von der Steuerbehörde IHRES Landes ausgestellt, des Landes, in dem Sie wohnen, nicht von der spanischen Steuerbehörde. Es ist Ihr heimisches Finanzamt, das schwarz auf weiß bescheinigt, dass Sie aus seiner Sicht dort steuerlich ansässig sind. Mit diesem Dokument wendet Spanien den ermäßigten Satz oder die Vergünstigungen an, die Ihnen zustehen.

Mit anderen Worten: Die AEAT (spanische Steuerbehörde) stellt ebenfalls Ansässigkeitsbescheinigungen aus, jedoch um nachzuweisen, dass jemand IN Spanien ansässig ist (der umgekehrte Fall, wenn ein spanischer Ansässiger dies im Ausland belegen muss). Wenn Sie nicht ansässig sind und hier die 19 % möchten, kommt das benötigte Papier von außen, von Ihrer eigenen Steuerverwaltung. Beantragen Sie es rechtzeitig, denn jedes Land hat sein eigenes Verfahren und seine eigenen Fristen.

Wenn es ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Ihrem Land gibt

Spanien hat mit sehr vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (convenios para evitar la doble imposición, CDI) geschlossen. Besteht ein Abkommen mit Ihrem Land, muss die Bescheinigung ausdrücklich «für die Zwecke des Abkommens» ausgestellt sein: Eine allgemeine, die nur besagt, dass Sie dort wohnen, genügt nicht — sie muss bescheinigen, dass Sie im Sinne dieses Abkommens ansässig sind. Die spanische Steuerbehörde selbst unterscheidet zwischen der Bescheinigung mit Abkommen und der ohne Abkommen, und sie sind nicht austauschbar.

Der Begriff der «Ansässigkeit» für Abkommenszwecke speist sich aus Artikel 4 des OECD-Musterabkommens, der doktrinären Referenz, der nahezu jedes Abkommen folgt. Ich erwähne ihn, damit Sie verstehen, woher die Idee stammt, aber Achtung: Das OECD-Musterabkommen ist ein internationaler Leitfaden, kein spanisches Gesetz. Bindend ist für Sie das konkrete Abkommen zwischen Spanien und Ihrem Land. Gibt es kein Abkommen, gilt unmittelbar das spanische innerstaatliche Recht (das TRLIRNR).

Verwechseln Sie es nicht mit der polizeilichen Nichtansässigkeitsbescheinigung

Diese Verwechslung sehe ich ständig, daher lohnt es sich, sie aufzuklären. Die NICHTansässigkeitsbescheinigung, die die Nationale Polizei ausstellt, ist etwas völlig anderes: Sie ist diejenige, die für die Eröffnung eines Bankkontos oder den Kauf der Immobilie verlangt wurde (oder wird), und sie weist gegenüber der Bank oder dem Notar nach, dass Sie nicht rechtmäßig in Spanien ansässig sind. Mit Ihrem Steuersatz hat sie nichts zu tun.

Die STEUERLICHE Ansässigkeitsbescheinigung ist das Gegenteil und wird vom Finanzamt Ihres Landes ausgestellt: Sie sagt der spanischen Steuerbehörde «Ich bin an einem bestimmten Ort steuerlich ansässig, wende auf mich die 19 % oder das Abkommen an». Die eine kommt von der Polizei und blickt zur Bank; die andere kommt von Ihrem Finanzamt und blickt zum spanischen Fiskus. Sie zu vermengen ist ein Klassiker, der Zeit und mitunter Geld kostet.

Wenn Sie eine Immobilie an der Costa Blanca besitzen und sich nicht sicher sind, mit welchem Satz Sie besteuert werden, schreiben Sie mir. Ich prüfe Ihre steuerliche Ansässigkeit, das für Sie geltende Abkommen und die benötigten Unterlagen und sorge dafür, dass Sie den richtigen Satz anwenden: keinen Euro zu viel und keine bösen Überraschungen. Manchmal ist dieser Unterschied von 5 % genau das Papier, das gefehlt hat.