Twee overlijdens, twee nalatenschappen: waarom de volgorde telt (en de belasting ook)

Deze situatie bereikt mij heel vaak: een van de ouders overlijdt, de familie laat de nalatenschap «voor later» omdat de andere ouder nog in het huis aan de Costa Blanca woont, en jaren later overlijdt ook de tweede ouder. Dan komen de kinderen bij mij, overtuigd dat zij «een nalatenschap» moeten regelen. En ik moet hun iets uitleggen waar ze bijna nooit op rekenen: het zijn TWEE nalatenschappen, niet één.

Dit is geen onbelangrijk technisch detail. Het bepaalt wie wat erft, welk recht op elke nalatenschap van toepassing is en — dat doet het meeste pijn — hoe vaak de Spaanse erfbelasting (Impuesto de Sucesiones) wordt betaald. Ik leg het u stap voor stap uit, met de blik op wat een buitenlandse familie met een woning in Spanje werkelijk raakt.

Waarom het twee nalatenschappen zijn en niet één

Elk overlijden opent zijn eigen nalatenschap. Wanneer de eerste ouder overlijdt, gaat zijn vermogen op dat moment over op zijn erfgenamen. Wanneer jaren later de tweede ouder overlijdt, opent zich een volledig afzonderlijke nalatenschap over wat die tweede ouder in zijn eigen vermogen had. Het zijn twee in de tijd gescheiden gebeurtenissen, met twee vermogens die niet hoeven samen te vallen en, vaak, erfgenamen die in elke nalatenschap verschillende zaken ontvangen.

De rechtsfiguur die de meeste verwarring schept, is de langstlevende echtgenoot. In veel nalatenschappen behoudt de weduwe of weduwnaar niet de volle eigendom van de woning, maar een usufructo (vruchtgebruik): het recht om de woning levenslang te gebruiken en ervan te genieten (erin wonen, verhuren), terwijl de kinderen de eigendom «ontdaan» van dat genot ontvangen — wat wij nuda propiedad (blote eigendom) noemen. In de praktijk wordt de woning gesplitst in twee rechten op dezelfde zaak.

Wanneer de langstlevende echtgenoot daarna overlijdt, dooft dat vruchtgebruik uit en verkrijgen de kinderen de volle eigendom: dat heet consolidación del dominio (consolidatie van de eigendom). Hier is voorzichtigheid geboden, want de fiscale behandeling van die consolidatie volgt eigen regels, die afhangen van hoe het vruchtgebruik destijds is gewaardeerd; het is precies het soort berekening dat per geval moet worden bevestigd voordat er iets wordt ingediend. Het belangrijkste om te onthouden: de volgorde en het tijdstip van elk overlijden veranderen het resultaat.

Welk recht op elke nalatenschap van toepassing is

Voor een buitenlandse familie is de eerste vraag: geldt het Spaanse recht, of het recht van mijn eigen land? Dat beslist de Europese Erfrechtverordening (Verordening EU 650/2012). De algemene regel is dat elke nalatenschap wordt beheerst door het recht van het land waar de erflater op het moment van overlijden zijn gewone verblijfplaats had (art. 21). Woonden uw ouders in Duitsland, Frankrijk of Nederland, dan wordt elke nalatenschap doorgaans beheerst door het recht van dat land, ook al ligt de woning in Spanje.

En omdat er twee overlijdens zijn, wordt deze analyse twee keer gemaakt, één keer per nalatenschap. Het is niet automatisch zo dat beide door hetzelfde recht worden beheerst: als de gewone verblijfplaats van de langstlevende ouder tussen het ene en het andere overlijden is veranderd, kan het op elke nalatenschap toepasselijke recht verschillen. Daarom is de volgorde van de overlijdens geen detail: zij tekent de juridische kaart van de hele zaak.

De belasting: twee verschuldigdheden, niet één

Hier is het punt dat de meeste mensen verrast. De Spaanse erfbelasting wordt verschuldigd op de dag van het overlijden van de erflater (art. 24 van de Ley 29/1987). Twee overlijdens op verschillende momenten betekenen twee onafhankelijke verschuldigdheden: twee belastbare feiten en dus twee aanslagen. De nalatenschap van de eerste ouder wordt belast volgens de regels en waarden van haar datum; die van de tweede, volgens die van de hare.

Als de erfgenamen niet in Spanje wonen, worden zij belast op grond van de obligación real (beperkte belastingplicht): zij betalen de Spaanse erfbelasting over de in Spaans gebied gelegen vermogensbestanddelen, zoals een woning aan de Costa Blanca (art. 7 van de Ley 29/1987). In het buitenland wonen ontheft u niet van de Spaanse belasting op die woning; het bepaalt alleen welke vermogensbestanddelen in de grondslag vallen.

De Valenciaanse korting die het resultaat verandert

Het goede nieuws is dat de regio Valencia (Comunitat Valenciana) een van de meest genereuze kortingen van Spanje kent. Voor de naaste verwanten — echtgenoot, kinderen, ouders (de zogenoemde groepen I en II) — wordt de erfbelastingschuld met 99 % verminderd (Ley 6/2023, van 22 november). Met andere woorden: van elke 100 euro verschuldigde belasting wordt 99 kwijtgescholden. Dit geldt voor elk van de twee nalatenschappen, mits de verwantschap binnen die groepen valt.

Als de erfgenaam een verdere verwant is — broers en zussen, ooms, tantes, neven, nichten (de zogenoemde groep III) — is de situatie anders en goed om helder te hebben: de korting bedraagt 25 % in 2026 en stijgt naar 50 % in 2027 (Ley 5/2025). Het is niet de 99 % van de nabije groepen. Daarom is in een familie met gekruiste nalatenschappen het correct vaststellen van de verwantschap in elke nalatenschap doorslaggevend om verrassingen te vermijden.

En kan een niet-ingezetene van deze regionale kortingen profiteren? Ja. Jarenlang weigerde de Spaanse belastingdienst ze aan wie in het buitenland woonde, totdat het Hof van Justitie van de Europese Unie dit in strijd met het EU-recht verklaarde in zijn arrest van 3 september 2014 (zaak C-127/12). Na dat arrest en de daaropvolgende hervorming van de wet kunnen niet-ingezetenen het toepasselijke regionale recht toepassen — voor een Valenciaanse woning dat van de Comunitat Valenciana — onder dezelfde voorwaarden als een ingezetene. Dit is een van de belangrijkste voordelen voor buitenlandse families, en vaak het voordeel dat de meeste belasting bespaart.

Staat u voor zo'n situatie — twee overlijdens, een woning in Spanje en het gevoel niet te weten waar te beginnen —, schrijf mij dan voordat u iets indient. Ik orden beide nalatenschappen, bepaal het op elk toepasselijke recht, bereken de belasting met de korting waarop u recht hebt en stem af met uw land zodat u niet hoeft te reizen. Een slecht aangepakte nalatenschap wordt twee keer duur betaald; goed begeleid, wordt zij rustig afgewikkeld.